testo illustra dettagliatamente gli adempimenti necessari per la corretta redazione della dichiarazione dei redditi per:
enti non commerciali (che non hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali), residenti o non nel territorio dello Stato;
fondazioni che hanno adeguato gli statuti alle disposizioni del Titolo I, D.Lgs. 17 maggio 1999, n. 153 (istituti di credito);
organismi non lucrativi di utilità sociale (ONLUS) ad eccezione delle società cooperative (comprese le cooperative sociali);
società semplici, società e associazioni ad esse equiparate, non residenti nel territorio dello Stato.
In particolare, dopo un’introduzione circa gli aspetti generali e propedeutici all’adempimento dichiarativo (soggetti obbligati ed esclusi, modalità e termini di presentazione e versamento delle imposte, etc.) il testo illustra le corrette regole di compilazione del modello, evidenziando le novità normative intervenute nel 2019.
Nel corso della trattazione, sono evidenziate le peculiarità dei regimi fiscali “agevolati” di cui possono beneficiare gli enti non commerciali (Legge n. 398/1991, art. 145 TUIR, attività di agriturismo, ecc.) nonché le disposizioni specifiche del D.Lgs. n. 117/2017 (Codice del Terzo Settore) già applicabili dal 2018 alle ONLUS, agli ODV ed alle APS.
Il testo si conclude con l’utile sezione “Appendice” contenente altre tematiche di interesse per gli enti non commerciali (acconti di imposta, compensazione dei crediti, perdite e riporto, etc.).
Struttura del Libro
ASPETTI GENERALI
Modello REDDITI ENC 2020
Quadri da utilizzare
Soggetti obbligati
Modalità di presentazione
Presentazione telematica diretta
Presentazione telematica tramite intermediari abilitati
Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
Termini di presentazione
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento
Modalità di versamento
Casi particolari di presentazione
Inizio attività in corso d’anno
Liquidazione
MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI
Frontespizio
1ª facciata: Informativa sulla privacy
2ª facciata: Tipo dichiarazione, dati società o ente, rappresentante, firma, visto conformità, certificazione, impegno invio telematico
Tipo di dichiarazione
Dati relativi alla società o ente
Rappresentante firmatario della dichiarazione
altri dati
Firma della dichiarazione
Visto di conformità
Certificazione tributaria
Impegno alla presentazione telematica
Quadro RA – Redditi dei terreni
Soggetti obbligati alla compilazione del quadro RA
Terreni esclusi
Compilazione del quadro
Quadro RB – Reddito dei fabbricati
Soggetti obbligati alla compilazione
Soggetti esclusi dalla compilazione del quadro RB
Determinazione del reddito dei fabbricati
Compilazione del quadro RB
Quadro RC – Reddito d’impresa enti a contabilità pubblica
Compilazione del quadro
Quadro RD – Allevamento di animali e attività agricole connesse
SEZIONE I – Reddito di allevamento di animali
Determinazione del reddito
Modalità di compilazione
SEZIONE II – Reddito derivante da produzione di vegetali
SEZIONE III – Reddito derivante da altre attività agricole connesse
Attività agricole connesse
Determinazione del reddito
SEZIONE IV – Determinazione del reddito
Quadro RE – Redditi di lavoro autonomo derivanti dall’esercizio di arti e professioni
Quadro RF – Reddito di impresa in contabilità ordinaria
Soggetti tenuti alla compilazione
Risultato economico e reddito fiscale
Compilazione del quadro RF
Risultato del conto economico
Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d.“branch exemption”)
Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria
Variazioni in aumento
Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
Cessione d’azienda
Sopravvenienza attiva rateizzabile
Cessione di beni costituenti immobilizzazioni finanziarie
Modalità di compilazione del rigo RF7
contributi in conto capitale
contributi diversi da quelli in conto capitale
altre sopravvenienze attive
immobili non strumentali non locati
fabbricati non strumentali locati
Immobili strumentali
Immobili ai dipendenti
Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
Redditi agrari eccedenti i limiti di cui all’art. 32, TUIR
Attività di assistenza fiscale nel settore agricolo
opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
amministratore Co.Co.Co.
Amministratore professionista
modalità di compilazione
colonna 1 – Erogazioni liberali (escluse quelle integralmente deducibili)
col. 2 – Totale erogazioni
maxi ammortamento canoni di leasing (autoveicoli) ex art. 164 TUIR
minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili
Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55
Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55
Ammortamento autoveicoli non esclusivamente strumentali
Ammortamento fabbricati strumentali
Plusvalenze da rivalutazione volontaria
Ammortamento dell’avviamento
Marchi
beni gratuitamente devolvibili
prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)
Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)
Spese di competenza altri esercizi – Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)
costo complessivo dei beni
Accantonamenti di quiescenza e previdenza (colonna 1)
Col. 2 – Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, c. 1, TUIR)
Altri accantonamenti (colonna 3)
Canoni di leasing
Destinazione a finalità estranee all’impresa
Variazioni in diminuzione
Spese di competenza altri esercizi – Articolo 109, comma 4, TUIR
Spese contabilizzate in precedenti esercizi, che sono state rinviate ai successivi periodi d’imposta (spese per studi, ricerche e pubblicità)
participation exemption (PEX)
utili prodotti fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2016
utili prodotti dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016
colonne 1, 2 e 3: Patent box
colonne 4 e 5: Imprese sociali
colonnA 6: Altri redditi esenti IRES
Colonna 7: Totale
Deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi
Determinazione del reddito
modalità di compilazione
Reddito del Trust trasparente o misto – Importi ricevuti
Prospetto interessi passivi non deducibili
compilazione del prospetto
modalità di compilazione
interessi passivi riportabili
interessi attivi riportabili
compilazione del rigo RF122
Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
Compilazione del rigo RF130
Quadro RG – Reddito di impresa in contabilità semplificata e regimi forfetari
Scritture contabili
regime di contabilità semplificata per cassa
quadro RG: nozioni generali
Determinazione forfetaria del reddito ex art. 145, TUIR
Altri regimi forfetari di determinazione del reddito
Compilazione del quadro RG
Dati relativi all’attività
ISA: cause di esclusione (colonna 2)
Determinazione del reddito
Componenti positivi – Righi da RG2 a RG12
Componenti negativi – Righi da RG13 a RG24
Determinazione del reddito – Righi da RG25 a RG33
Trust trasparente o misto – Importi ricevuti
Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
Quadro RH – Redditi di partecipazione in società di persone e in società di capitali trasparenti
SEZIONE I – Dati della società o associazione partecipata e quote imputate alla società dichiarante o ente
SEZIONE II – Dati della società partecipata in regime di trasparenza
SEZIONE III – Determinazione del reddito
SEZIONE IV – Riepilogo
Quadro RL – Altri redditi
SEZIONE I-A – Redditi di capitale
SEZIONE I-B – Redditi di capitale imputati da Trust
SEZIONE II – Redditi diversi
Quadro RM – Redditi di capitale e redditi derivanti da imprese estere partecipate
SEZIONE I – Redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva e redditi derivanti da depositi a garanzia
compilazione della Sezione I (Righi RM1-RM5)
SEZIONE II – Redditi assoggettati a tassazione separata
compilazione della Sezione II (Righi RM6-RM10)
SEZIONE III – Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
Quadro RQ – Imposte sostitutive e addizionali
Sezione I – Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF
Sezione III – Conferimenti in SIIQ e SIINQ
Sezione IV – Imposta sostitutiva sulle deduzioni extracontabili
Sezione XII – Tassa etica
Sezione XVIII – Maggiorazione IRES per i soggetti di comodo
Sezione XX – Imposta sostitutiva per attività di noleggio (art. 49-bis, D.Lgs. n. 171/2005)
Sezione XXI – Ulteriori componenti ai fini IVA – ISA
Sezione XXIII – Rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni
Sezione XXIII-A – Rivalutazione dei beni e delle partecipazioni
Sezione XXIII-B – Riconoscimento dei maggiori valori dei beni e partecipazioni
Sezione XXIII-C – Affrancamento
Quadro RN – Determinazione dell’IRES
Struttura del quadro
Quadro PN – Imputazione reddito del Trust
SEZIONE I – Redditi e/o perdite da imputare
SEZIONE II – Importi da attribuire ai beneficiari
SEZIONE III – Utilizzo eccedenza della precedente dichiarazione
SEZIONE IV – Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari
SEZIONE V – Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
SEZIONE VI – Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, del TUIR
SEZIONE VII – Redditi e/o perdite imputati ai beneficiari
SEZIONE VIII – Redditi derivanti da partecipazioni in soggetti controllati non residenti
Quadro RU – Crediti di imposta concessi a favore delle imprese
Nozioni generali
Struttura e modalità di compilazione del quadro RU
SEZIONE I – Crediti d’imposta
Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica – Cod. credito 01
Esercenti sale cinematografiche – Cod. credito 02
Incentivi occupazionali – Cod. credito 03
Investimenti in agricoltura – Cod. credito 09
Investimenti (ex art. 10, D.L. n. 138/2002) – Cod. credito TS
Incentivi per la ricerca scientifica – Cod. credito 17
Assunzione lavoratori detenuti – Cod. credito 24
Mezzi antincendio e autoambulanze – Cod. credito 28
Investimenti beni strumentali nel territorio dello Stato – Cod. credito H4
Investimenti beni strumentali in ZLS – Cod. credito H5
Produzione manufatti compostabili – Cod. credito H6
Attività di formazione produzione manufatti compostabili – Cod. credito H7
SEZIONE II – Caro petrolio – Cod. credito 23
SEZIONE IV – Dati relativi ai crediti d’imposta “Ricerca & sviluppo L. 190/2014”, “Formazione 4.0” e “attività di formazione produzione manufatti compostabili”
SEZIONE V – Altri crediti d’imposta – Cod. credito 99
SEZIONE VI – Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
Sezione VI-A – Crediti d’imposta ricevuti – Righi da RU501 a RU505
Sezione VI-B – Crediti d’imposta trasferiti – Righi da RU506 a RU510
Sezione VI-C – Limite di utilizzo – Righi da RU512 a RU534
Quadro RT – Plusvalenze di natura finanziaria
Sezione I – Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
Sezione II – Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
Sezione III – Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
Sezione IV – Plusvalenze da cessione di partecipazioni in società o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero
Sezione V – Minusvalenze non compensate nell’anno
Sezione VI – Riepilogo importi a credito
Sezione VII – Partecipazioni rivalutate
Quadro RK – Cessione delle eccedenze dell’IRES nell’ambito del gruppo
Struttura del quadro
SEZIONE I – Credito ceduto
SEZIONE II – Crediti ricevuti
Quadro RO – Elenco degli amministratori, dei rappresentanti e dei componenti dell’organo di controllo
Quadro RS – Prospetti comuni ai quadri RC, RD, RE, RF, RG, RH e prospetti vari
Perdite di lavoro autonomo non compensate
Perdite di impresa non compensate
Prezzi di trasferimento
Consorzi di imprese
Ammortamento dei terreni
Rideterminazione dell’acconto
Plusvalenze e sopravvenienze attive
Agevolazioni territoriali e settoriali
Deducibilità delle spese e dei componenti negativi promiscui
Prospetto degli oneri
Riserve antecedenti la trasformazione in ente non commerciale
Verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo
Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero
Acconto ceduto per interruzione del regime art. 115 del TUIR
Immobili colpiti dal sisma in Abruzzo
Perdite attribuite da s.n.c. e s.a.s. (art. 101, comma 6, TUIR)
Spese di rappresentanza (per le imprese di nuova costituzione)
Estremi identificativi dei rapporti finanziari
Canone RAI
Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari
Deduzione ACE
Crediti
Dati di bilancio
Spese di riqualificazione energetica
Minusvalenze e differenze negative
Variazione dei criteri di valutazione adottati nei precedenti esercizi
Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche
Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili
Zone franche urbane (ZFU)
Art bonus
Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (School bonus)
Credito d’imposta per le erogazioni liberali per la manutenzione e il restauro di impianti sportivi pubblici (Sport bonus)
Credito d’imposta per le erogazioni liberali per gli interventi di bonifica ambientale (Bonus bonifica ambientale)
Comunicazione dell’esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza
Opzione marchi di impresa – Grandfathering (“patent box”)
Deduzione per erogazioni liberali a favore degli enti del terzo settore non commerciali
Aiuti di Stato
Redditi prodotti in euro Campione d’Italia
Detrazione per acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica
Acconti soggetti ISA
Quadro RW – Investimenti all’estero e/o attività estere di natura finanziaria – Monitoraggio – IVIE/IVAFE
soggetti interessati
attività di natura finanziaria
attività di natura patrimoniale
esoneri oggettivi
IVIE
IVAFE
Compilazione del quadro RW
Quadro RZ – Dichiarazione dei sostituti d’imposta
Struttura del quadro
Quadro AC – Comunicazione degli amministratori di condomìni
Dati del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio
Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
Compilazione del quadro AC
Sezione I – Dati identificativi del condominio
Sezione II – Dati catastali del condominio (interventi di recupero del patrimonio edilizio)
Sezione III – Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC
Quadro TR – Trasferimento della residenza all’estero
Opzione per la rateazione della plusvalenza
Monitoraggio fiscale
Modalità di compilazione del quadro TR
Rateizzazione del versamento dell’imposta
Monitoraggio
Operazioni straordinarie
Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
Quadro RI – Imposte dei fondi pensione
Modalità di compilazione
Quadro FC – Redditi dei soggetti controllati non residenti
Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
Modalità di compilazione del quadro FC
SEZIONE I – Dati identificativi del soggetto non residente o della stabile organizzazione
SEZIONE II-A – Determinazione del reddito della CFC
determinazione del reddito della CFC
SEZIONE II-B – Perdite non compensate
SEZIONE II-C – Perdite virtuali domestiche
Sezione III – Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
Sezione IV – Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
SEZIONE V – Attestazioni
Quadro CE – Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero e per imposte assolte dalle controllate estere
Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero
Credito d’imposta indiretto
riporto in avanti e indietro del credito d’imposta
Struttura del quadro CE
SEZIONE I – Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto
Sezione I-A: dati relativi al credito d’imposta
Sezione I-B: determinazione del credito d’imposta
SEZIONE II – Credito d’imposta comma 6, art. 165, Tuir
Sezione II-A: dati relativi alla determinazione del credito
Sezione II-B: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione
Sezione II-C: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni
SEZIONE III – Riepilogo
Quadro RX – Risultato della dichiarazione
SEZIONE I – Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
SEZIONE II – Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione
Quadro VO – Comunicazione delle opzioni e revoche
Comportamento concludente
Modalità e termini di comunicazione
Vincolo dell’opzione
Sanzioni
SEZIONE 1 – Opzioni e revoche ai fini IVA
Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)
Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)
Prospetto riassuntivo – Opzioni ai fini IVA
SEZIONE 2 – Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi
Società di persone e SRL agricole
Prospetto riassuntivo – Opzioni ai fini delle imposte sui redditi
SEZIONE 3 – Opzioni ai fini dell’IVA e delle imposte sui redditi
Regimi fiscali agevolati
SEZIONE 4 – Opzione ai fini dell’imposta sugli intrattenimenti
SEZIONE 5 – Opzione agli effetti dell’IRAP
Quadro DI – Dichiarazione Integrativa
Il quadro DI
APPENDICI
Acconti d’imposta
Agevolazioni per il risparmio energetico
Associazioni e società sportive dilettantistiche
Compensazione tra crediti e debiti
Deducibilità dei costi degli autoveicoli
Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese
Maxi ammortamenti/canoni leasing
Perdite e riporto
Perdite su crediti
Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
