Nuovi crediti d’imposta per imprese e professionisti
Maxidetrazione del 110% per interventi di ecobonus e sismabonus
Bilancio ed emergenza Covid-19
Misure di sostegno finanziario
Contributo a fondo perduto: analisi del modello e istruzioni per la compilazione
Il testo analizza le disposizioni di carattere fiscale contenute nei Decreti emanati nei mesi di marzo, aprile e maggio 2020, al fine di sostenere le imprese e famiglie in difficoltà a causa dell’emergenza epidemiologica Covid-19, ovvero:
il D.L. n. 18/2020, cd. Decreto “Cura Italia”;
il D.L. n. 23/2020, cd. Decreto “Liquidità”;
il D.L. n. 34/2020, cd. Decreto “Rilancio”,
nonché i documenti di prassi emanati dall’Agenzia delle Entrate per fornire le necessarie istruzioni operative.
Nei citati Decreti si sono susseguite varie disposizioni di interesse, tra le quali si ricordano le seguenti:
differimento dei termini per l’effettuazione dei versamenti ed adempimenti in scadenza nei mesi di marzo, aprile e maggio 2020;
introduzione di crediti di imposta per locazioni, sanificazione, adeguamento ambienti di lavoro, con possibilità di cessione a soggetti terzi;
agevolazioni fiscali: eliminazione pagamento IRAP, maxidetrazione per interventi ecobonus e sismabonus, erogazioni liberali, tax credit vacanze e IVA su mascherine e altri beni per contenimento emergenza Covid-19;
disposizioni in materia di bilancio (proroga dei termini per l’approvazione, informativa di bilancio, etc.);
misure finanziarie a sostegno di imprese/professionisti (sospensione mutui, finanziamenti, etc.) e contributo a fondo perduto;
proroghe di adempimenti in materia di fatturazione elettronica e corrispettivi telematici.
Il testo è organizzato in sezioni, ognuna dedicata ad una diversa tematica (es. sospensione adempimenti e versamenti, agevolazioni e crediti di imposta, etc.).
Completano le nozioni teoriche numerosi schemi riassuntivi ed esempi pratici.
Struttura del Libro
Premessa
Struttura e organizzazione del testo
Sezione Prima – SOSPENSIONE ADEMPIMENTI E VERSAMENTI
Le nuove scadenze relative al Modello 730 e CU
Termini per la presentazione della dichiarazione da parte del contribuente
Assistenza fiscale tramite CAF e sostituto d’imposta: i termini di invio
Il termine per le operazioni di conguaglio
Sospensione versamenti in presenza di riduzione del fatturato
Soggetti con riduzione del fatturato/corrispettivi
Soggetti con inizio attività dal 1° aprile 2019 ed enti non commerciali
Soggetti delle province di Bergamo, Brescia, Cremona, Lodi, Piacenza, Alessandria ed Asti
Sospensione dei versamenti per i soggetti più esposti all’emergenza
Soggetti operanti nei settori maggiormente esposti all’emergenza (art. 61)
Imprese florovivaistiche
Sospensione adempimenti tributari diversi dai versamenti
Sospensione dei termini di adempimenti fiscali
I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Sospensione versamenti per soggetti con ricavi/compensi non superiori ad € 2 milioni
Sospensione della ritenuta d’acconto su compensi/provvigioni
Soggetti interessati
Modalità operative
Versamento delle ritenute sospese
Sospensione adempimenti CCIAA
Proroga versamenti/adempimenti nel settore dei giochi
Sospensione e proroghe dei versamenti
Registro Unico Operatori Gioco Pubblico: rinviata l’entrata in vigore
Eliminazione versamenti IRAP
Soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare
Rilevazione contabile
Sezione Seconda – DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
Le indennità per l’emergenza Covid-19
Indennità professionisti/co.co.co
Indennità artigiani/commercianti
Indennità lavoratori settore del turismo e stabilimenti termali
Indennità lavoratori del settore agricolo
Indennità lavoratori stagionali/intermittenti/autonomi occasionali/venditori “porta a porta”
Indennità lavoratori dello spettacolo
Caratteristiche comuni delle indennità
Indennità soggetti iscritti a casse previdenziali private
Indennità collaboratori sportivi
Cumulabilità indennità
Tabella riepilogativa
Modifiche alla disciplina degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA)
Specifiche cause di esclusione e metodologie ISA
Termini di approvazione degli ISA
Livelli di affidabilità per le strategie di controllo
Disposizioni IVA per l’emergenza Covid-19
Soppressione delle clausole di salvaguardia in materia di IVA e accisa
Riduzione aliquota IVA per le cessioni di beni connessi all’emergenza epidemiologica da Covid-19
Esenzione IVA per le importazioni di beni sanitari da Covid-19
Rinvio elaborazione, da parte dell’Agenzia, delle bozze precompilate dei documenti IVA
Regime di forfetizzazione delle rese dei giornali
Proroga del termine di acquisizione di beni strumentali ai fini del maxi ammortamento
Periodo di acquisizione dei beni
Proroga dei termini per la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni
Termini temporali per la rivalutazione
Effetti fiscali della rivalutazione
Disciplina dell’imposta sostitutiva
Tabella riepilogativa
Rivalutazione dei beni del settore alberghiero e termale
Termini temporali per la rivalutazione
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Rivalutazione per categorie omogenee
Modalità di rivalutazione
Effetti fiscali della rivalutazione
Disciplina del saldo attivo di rivalutazione
disciplina dell’imposta sostitutiva
Esercizio rivalutazione Legge di Bilancio 2020
Differimento richiesta di rimborso “caro petrolio”
Soggetti beneficiari dell’agevolazione
Determinazione del beneficio per il primo trimestre 2020
Termini per la richiesta del beneficio
Autotrasportatori per conto terzi
Autotrasportatori in conto proprio
Compilazione dell’istanza trimestrale
Modalità di presentazione dell’istanza
Documentazione acquisti carburante
Modalità di utilizzo del credito “caro petrolio”
Indicazione del credito d’imposta in dichiarazione dei redditi
Novità inerenti il Modello 730
Sostituti d’imposta con monte ritenute insufficiente per i conguagli
Assistenza fiscale a distanza
Utili percepiti da società semplici
Articolo 32-quater, D.L. n. 124/2019 (ante modifiche)
Criticità della norma
Modifiche apportate dal D.L. n. 23/2020
Misure di sostegno alle imprese di pubblico esercizio
Esonero dal versamento di TOSAP e COSAP
Domande di nuove concessioni per occupazione di suolo pubblico
Posa in opera di strutture per esterno
Disposizioni in tema di impianti sportivi
Sospensione versamento canoni per affidamento impianti sportivi pubblici
Revisione dei rapporti in scadenza entro il 31 luglio 2023
Riduzione del canone di locazione da marzo 2020 a luglio 2020
Rimborso (o voucher) abbonamenti per periodo di attività sospese
Altre disposizioni per imprese e professionisti
Modifica alla disciplina dell’IVAFE per soggetti diversi dalle persone fisiche
Differimento entrata in vigore della Plastic tax e della Sugar tax
Contributo per PMI gestori della distribuzione autostradale di carburanti
Revisione elenco prodotti “donazioni anti spreco”
Riduzione oneri delle bollette elettriche
Sospensione del versamento dei canoni per uso di beni immobili statali
Sezione Terza – CREDITI DI IMPOSTA PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
Credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione
Soggetti interessati
Spese ammesse all’agevolazione
Agevolazione spettante
Utilizzo
Rilevanza fiscale
Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro
Soggetti interessati
Spese ammesse all’agevolazione
Agevolazione spettante
Utilizzo
Cumulabilità con altre agevolazioni
Rispetto regole “de minimis”
Credito d’imposta per canoni di locazione “negozi e botteghe”
Soggetti interessati
Spese ammesse all’agevolazione
Agevolazione spettante
Utilizzo
Rilevanza fiscale
Cumulabilità con altre agevolazioni
Credito d’imposta per canoni di locazione immobili e affitto d’azienda
Ambito Soggettivo
Ambito oggettivo
Condizioni richieste
Agevolazione spettante
Utilizzo
Rilevanza fiscale
Cumulabilità con altre agevolazioni
Rispetto regole “de minimis”
Credito di imposta per investimenti pubblicitari
Soggetti interessati
Spese ammesse all’agevolazione
Agevolazione spettante
Adempimenti
Utilizzo
Cumulabilità con altre agevolazioni
Credito di imposta e contributo “una tantum” per le edicole
Credito di imposta edicole
Contributo “una tantum” a favore delle edicole
crediti di imposta per le imprese editrici di quotidiani e periodici
Credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali
Credito d’imposta per i servizi digitali
Credito d’imposta ricerca e sviluppo nel Mezzogiorno
Soggetti interessati ed esclusi
Attività agevolabili
Spese agevolabili (base di calcolo per il credito d’imposta)
Credito d’imposta spettante
Modalità di utilizzo del credito d’imposta
Adempimenti necessari e controlli dell’Agenzia delle Entrate
Credito imposta per mancata partecipazione a fiere internazionali
Soggetti interessati
Spese agevolabili
Agevolazione spettante
Utilizzo
Applicazione regole europee “de minimis”
Controlli e sanzioni
Trasformazione DTA su perdite/ACE in crediti di imposta
meccanismo dell’agevolazione
Utilizzo crediti d’imposta
Esercizio dell’opzione
Esclusioni
Rafforzamento patrimoniale per imprese di medie dimensioni
Credito di imposta
Conferimenti in denaro
Misura massima dei crediti concessi
Il fondo patrimoniale PMI
Cessione di specifici crediti di imposta
Soggetti interessati
Utilizzo del credito ceduto
Controlli e sanzioni
Sezione Quarta – NOVITÀ DETRAZIONI EDILIZIE: NUOVI MAXI BONUS, CESSIONE DEL CREDITO E SCONTO IN FATTURA
Maxi detrazione per interventi di ecobonus e sismabonus
Soggetti interessati
Immobili interessati
Interventi agevolabili
Cessione del credito e sconto in fattura
La nuova disciplina di cessione del credito e sconto in fattura
Ambito soggettivo
ambito oggettivo
Nuove modalità di recupero della detrazione
Controlli e recupero del credito
Sezione Quinta – ALTRE AGEVOLAZIONI E CONTRIBUTI
Rivalutazione di terreni e partecipazioni
Rivalutazione ex D.L. n. 34/2020 e rivalutazione ex Legge di Bilancio 2020
Sospensione termini decadenza agevolazioni prima casa
Termini per tassazione agevolata sull’acquisto
Termini per fruire del credito di imposta sul riacquisto
Agevolazioni fiscali per erogazioni liberali Covid-19
Detrazione (o deduzione) ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Documentazione necessaria
Trattamento IVA donazioni in natura
Agevolazioni per prodotti connessi all’emergenza
Cessione gratuita di farmaci per uso compassionevole
Detraibilità dell’acquisto di mascherine
Premi per polizze a copertura del rischio di contrarre il Covid-19
Riduzione aliquota IVA per le cessioni di beni connessi all’emergenza epidemiologica da Covid-19
Importazioni di beni sanitari per contrastare epidemia Covid-19
Tax credit vacanze
Soggetti interessati
Agevolazione spettante
Attribuzione ed utilizzo del credito
Misure per incentivare la mobilità sostenibile
Buoni mobilità 2020 (senza rottamazione)
Buoni mobilità 2021 (con rottamazione)
Altre misure agevolative
Ampliamento soggetti destinatari delle erogazioni agevolabili art-bonus
Detrazione IRPEF investimenti PMI e start-up innovative
Salvaguardia del bonus “80 euro” e del trattamento integrativo
Accelerazione procedure di riparto del cinque per mille IRPEF
Pin INPS semplificato fino al termine dello stato di emergenza
Sezione Sesta – MISURE DI SOSTEGNO ALLA LIQUIDITÀ
Sospensione mutui prima casa
Beneficiari al fondo
Modulo per la richiesta di sospensione del mutuo “prima casa“
Sostegno alla liquidità delle imprese
Garanzie rilasciate da SACE S.p.a. per i finanziamenti alle imprese
